6 janvier : Reçu facture n° 874 du fournisseur LEROY
8 articles à 85 € pièce
remise 10 %
Escompte de règlement : 2 %
Port : 43.00 €
TVA : taux normal

Détails des calculs :

(1) Remise 10 % = 680.00 * 10 % = 68.00

(2) Net commercial = 680.00 - 68.00 = 612.00

(3) Escompte de réglement 2 % = 612.00 * 2 % = 12.24

(4) Hors Taxes = 612.00 - 12.24 + 43.00 = 642.76

Explications complémentaires

Les factures peuvent comporter deux catégories de réductions :

- Les réductions commerciales

a- le rabais : accordé lorsque la marchandise n’est pas conforme, lorsqu’il y a un retard de livraison par exemple.
b- La remise : accordée lors d’une commande importante, lorsqu’il s’agit d’un bon client etc…

- Les réductions financières.

L’escompte de règlement : accordé lorsque le client règle sa facture au comptant.

Dans tous les cas les réductions sont accordées par le fournisseur à son client

- Si dans une facture de doit (Vente ou achat), il y a des réductions commerciales (rabais, remise), elles se calculent en cascade, c'est-à-dire les unes après les autres.

- Lorsque sur une facture de doit (vente ou achat), il y a des réductions commerciales, elles ne sont jamais enregistrées. Seul le net commercial est comptabilisé.

- Les factures d'achat sont généralement comptabilisées à leur date de création.

- Les achats sont des CHARGES : Classe 6

601 Achats de matières premières

607 Achats de marchandises

602 Achats stockés de matières et de fournitures (quand l'entreprise tient une comptabilité stock)

606 Achats non stockés de matières ou de fournitures (eau, énérgie)

Les achats sont inscrits au débit des comptes d'achats concernés pour leur montant facturé net de taxe. (d'après Plan Comptable Général)

Les entreprises sont autorisées à considérer comme des charges certaines acquisitions de faible valeur c'est à dire : les matériels et outillages ainsi que les matériels et mobiliers de bureau - y compris les meubles meublants- dont la valeur unitaire n'excède pas 380 €. (D'après Code général des Impôts)

- La TVA sur les achats s’enregistre au débit du compte « 44566 TVA DEDUCTIBLE SUR AUTRES BIENS ET SERVICES ». Cela représente de la TVA récupérable pour l’entreprise qui a une créance envers l’état.

- Le compte « 401 FOURNISSEURS » est crédité du montant TTC. Cela signifie que l’entreprise a envers son fournisseur une dette qui n’est pas encore payée.

- L'escompte de réglement obtenu d'un fournisseur a le caractère financier d'un intérêt et doit être comptabilisé au crédit du compte "765 ESCOMPTES OBTENUS".

- Lorsque l’opération est enregistrée, il est indispensable de vérifier LA PARTIE DOUBLE, c'est-à-dire l’égalité entre le DÉBIT et le CRÉDIT.

- Les entreprises attribuent "aux factures fournisseurs" un numéro de classement interne. (ex : Pièce AC 855)

- La facture est le document adressé par le fournisseur (vendeur) à son client (acheteur). Elle est obligatoire entre professionnels. Elle constitue la preuve de l’achat, et doit être comptabilisée.

- La facture comporte des mentions obligatoires qui font l’objet d'une harmonisation Européenne.