5 janvier :
Reçu facture n° 458 du
fournisseur BERTHON
25 articles A à 24.00 € pièce
170 articles B à 6.50 € pièce
Remise 12 % sur A
Remises 6 et 8 % sur B
Escompte de règlement : 1.5 %
Port : 174.00 €
Emballages consignés : 70.00 €
TVA Taux normal.
05 janvier
|
facture n° 458 |
pièce n° AC
913
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Articles A = 25*24.00 |
600.00
|
Articles B = 170 * 6.50 |
1 105.00
|
Montant brut |
1
705.00
|
Remise 12 % sur A (1) |
72.00
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Remise 6 % sur B (2) |
66.30
|
Remise 8 % sur B (3) |
83.09
|
Net commercial (4) |
1
483.61
|
Escompte de réglement
1.5 % |
22.25
|
Port |
174.00
|
Hors Taxes |
1
635.36 |
TVA 19.60 % |
|
Emballages consignés |
70.00 |
TTC ou NET A PAYER |
2
025.89
|
Détails
des calculs :
(1) Remise 12 % = 600.00 * 12 % = 72.00
(2) Remise 6 % = 1105.00 * 6 % = 66.30
(3) Remise 8 % = 1105.00
- 66.30 = 1 038.70
Montant de la remise = 1038.70 * 8 % = 83.09
(4) Net commercial
1705.00 - 72.00 - 66.30 - 83.09 = 1 483.61
Escompte
de réglement 1.5 % = 1483.61 * 1.5 % = 22.25
Hors Taxes = 1483.61 - 22.25 + 174
.00 = 1 635.36
N° des
comptes
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05
janvier
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DEBIT
|
CREDIT
|
624000 |
Transport de biens |
174.00 |
|
607000
|
Achat de marchandises |
1
483.61
|
|
445660
|
TVA
déductible
sur ABS |
320.53
|
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409600 |
Fournisseurs-
créances pour emballages
à rendre |
70.00 |
|
765000
|
Escomptes obtenus
|
|
22.25
|
401000
|
Fournisseur BERTHON |
|
2
025.89
|
|
Fournisseur
BERTHON
Pièce AC 913
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|
TOTAL
|
2
048.14
|
2
048.14
|
Explications
complémentaires
Les factures peuvent comporter deux
catégories de réductions :
-
Les réductions commerciales
a- le rabais :
accordé lorsque la marchandise n’est pas conforme, lorsqu’il
y a un retard de livraison par exemple.
b- La remise : accordée
lors d’une commande importante, lorsqu’il s’agit d’un
bon client etc…
-
Les réductions financières.
L’escompte de règlement :
accordé lorsque le client règle sa facture au comptant.
Dans
tous les cas les réductions
sont accordées par le fournisseur à son client
- Si
dans une facture de doit (Vente ou achat), il y a des réductions
commerciales (rabais, remise), elles
se calculent en cascade, c'est-à-dire les unes après les
autres.
- Lorsque
sur une facture de doit (vente ou achat), il y a des réductions commerciales, elles
ne sont jamais enregistrées. Seul le net commercial
est comptabilisé.
- Les factures d'achat
sont généralement comptabilisées à leur date
de création.
- Les achats sont des CHARGES : Classe
6
601 Achats de matières premières
607 Achats de marchandises
602 Achats stockés de matières et de fournitures
(quand l'entreprise tient une comptabilité stock)
606 Achats non stockés de matières ou de fournitures
(eau, énérgie)
Les achats sont
inscrits au débit des comptes d'achats
concernés pour leur montant facturé net de taxe. (d'après
Plan Comptable Général)
Les entreprises
sont autorisées à considérer
comme des charges certaines acquisitions de faible
valeur c'est à dire : les matériels et outillages ainsi que les
matériels et mobiliers de bureau - y compris les meubles meublants- dont
la valeur unitaire n'excède pas 380 €. (D'après
Code général des Impôts)
- La TVA sur les achats s’enregistre au débit du compte « 44566
TVA DEDUCTIBLE SUR AUTRES BIENS ET SERVICES ».
Cela représente de la TVA récupérable pour l’entreprise
qui a une créance envers l’état.
- La consignation
des emballages est comptabilisée au débit du
compte "4096 FOURNISSEURS-CREANCES POUR EMBALLAGES A RENDRE". Si
les emballages sont restitués au fournisseur, le compte 4096 sera crédité.
Si les emballages sont conservés ou détruits, le fournisseur les considérera
comme vendus et l'entreprise enregistrera cet emploi au débit du
compte
"6026 EMBALLAGES"
- Le compte « 401 FOURNISSEURS » est
crédité du montant TTC. Cela
signifie que l’entreprise a envers son fournisseur une dette qui
n’est pas encore payée.
- L'escompte
de réglement obtenu d'un fournisseur a le caractère
financier d'un intérêt et doit être comptabilisé au crédit du
compte "765
ESCOMPTES OBTENUS".
- Lorsque l’opération est enregistrée, il est indispensable
de vérifier LA PARTIE DOUBLE,
c'est-à-dire l’égalité entre
le DÉBIT et le CRÉDIT.
- Les entreprises attribuent "aux
factures fournisseurs" un numéro de classement interne. (ex
: Pièce AC 855)
- La facture est le document
adressé par le fournisseur (vendeur) à son
client (acheteur). Elle est obligatoire
entre professionnels. Elle constitue la preuve de l’achat,
et doit être comptabilisée.
- La facture comporte des mentions
obligatoires qui font l’objet d'une harmonisation Européenne.