Le lieu des prestations de services est réputé se situer en France
lorsque le prestataire a en France le siège de son activité ou
un établissement stable à partir duquel le service est rendu ou, à défaut,
son domicile ou sa résidence habituelle (Art 259 du CGI).
Exemple : une entreprise française loue un camion à une entreprise
allemande. C’est la TVA française qui s’applique
De nombreuses dérogations sont énoncées par
l’article 259 A :
Certaines prestations réalisées en France par des entreprises étrangères
sont imposées à la TVA française (réparations,
expertise, location d’immeubles situés en France ; prestations
réalisées en France : prestations culturelles, sportives, scientifiques,
opérations d’hébergement et ventes à consommer sur
place…)
Pour les locations de moyens de transport avec des pays hors de l’UE
c’est le lieu d’utilisation qui définit la TVA applicable
Un traitement spécifique et complexe est réservé aux
services « immatériels » dont la liste est définie
par l’article 259 B du CGI : opérations sur droits de propriété intellectuelle
ou industrielle (droits d’auteur, brevets, logiciels) ; prestations de
publicité, prestations des conseillers, ingénieurs, bureaux d'études
dans tous les domaines y compris ceux de l'organisation de la recherche et
du développement ; prestations des experts-comptables ; prestations
informatiques, opérations bancaires, financières et d'assurance
ou de réassurance, mise à disposition de personnel, prestations
de télécommunications ; services de radiodiffusion et de télévision,
accès aux réseaux de transport et de distribution d'électricité ou
de gaz naturel, acheminement par ces réseaux, …. Pour ces services
les régles suivantes s'appliquent :
Lieu d’établissement
du bénéficiaire du service |
Lieu d’établissement
du prestataire de service |
|
|
France |
Pays de l’UE |
Autre pays |
France |
Assujetti |
Soumis TVA |
Soumis TVA |
Soumis TVA |
|
Non assujetti |
Soumis TVA |
Non soumis (1) |
Soumis si utilisé en France |
Pays de l’UE |
Assujetti |
Non soumis (1) |
Non soumis (1) |
Non soumis |
|
Non assujetti |
Soumis TVA |
Non soumis (1) |
Non soumis |
Autre pays |
|
Exonération |
- |
- |
(1) non soumis à la TVA française mais soumis à la TVA du
pays tiers