Tel que l’indique l’article 39 du CGI, les intérêts déductibles sont ceux qui concernent l'exercice, c'est-à-dire la fraction d’intérêts courus pendant l'exercice. Il n’y a donc pas nécessité qu’ils aient été payés.

Exemple : un emprunt de 10 000 € est souscrit le 01/06/N à un taux annuel de 5 %. Les intérêts sont payables tous les ans le 01/06 en même temps que le remboursement d’une partie du capital. Le premier versement interviendra donc le 01/06/N+1. A cette date, l’entreprise paiera 500 € d’intérêts. Toutefois, une partie de ces intérêts concerne l’année N. Les intérêts courus au titre de N sont de :
10 000 * 5 % * 7/12 = 291,67. Ce montant constitue donc une charge déductible.

Il faut toutefois noter ici qu’il n’y aura en principe pas de régularisation extra-comptable car l’entreprise doit dans ce cas constater une charge à payer pour ce montant, compte tenu du principe d’indépendance des exercices.