Travail 1
| Ventilation du prix d'acquisition : |
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- Terrain : |
200 000,00 |
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- Construction : |
600 000,00 |
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- Prix d'acquisition de l'ensemble : |
800 000,00 |
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| Pour le terrain : |
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- Valeur d'origine : |
200 000,00 |
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- Prix de la levé d'option : |
200 000,00 |
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- Réintégration : |
0,00 |
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| Pour la construction : |
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| - Valeur d'origine : |
1 500 000,00 |
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| - Cumuls amortissements : |
750 000,00 |
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| - Valeur résiduelle : |
750 000,00 |
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| - Prix d'acquisition : |
600 000,00 |
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| - Réintégration : |
150 000,00 |
prévue lors de la levée d'option |
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| Coût de revient fiscal de l'ensemble : 800 000,00 + 150 000,00 = 950 000,00 € |
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Soit pour le terrain : 200 000,00 € |
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Soit pour la construction (base fiscale) : 750 000,00 € |
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Dont base comptable amortissable (base économique) : 600 000,00 € pour les 25 ans qui restent. |
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| Amortissement fiscal : 750 000,00 x 4 % = 30 000,00 € |
| Amortissement économique : 600 000,00 x 4 % = 24 000,00 € |
| Amortissements dérogatoires : 6 000,00 € à reprendre lors de la sortie du bien du patrimoine pour : |
| 6 000,00 x 25 = 150 000,00 €. |
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| Provision pour impôt annuelle éventuelle pendant la durée du contrat : |
| 150 000,00 x 33 1/3 % x 1 / 25 = 2 000,00 € |
| soit une reprise totale lors de la levée d'option de : 2 000,00 x 25 = 50 000,00 €. |
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