3 mars :
Reçu du fournisseur HPC la
facture n° 874 concernant
l’achat d’un lot de matières premières.
HT : 3 201 €
Remises 5 et 3 %
Port : 150 €
Escompte de règlement 2%
TVA : taux réduit.
03-mars
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Facture n°874 |
pièce n° AC
953
|
Matières premières
HT |
3201.00
|
Remise 5% (*) |
160.05
|
Net commercial (1) |
3040.95
|
Remise 3% (*) |
91.23
|
Net commercial (2) |
2949.72
|
Port |
150.00
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Hors Taxes |
3099.72
|
escompte de règlement
2% |
61.99
|
Net financier |
3037.73
|
TVA 5,5% |
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TTC |
3204.80
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Détails
des calculs :
Remise 5% (*) = 3201,00 * 5 % = 160.05
Net commercial (1) = 3201,00 - 160,05 = 3040,95
Remise 3% (*) = 3040,95 * 3 % = 91,23
Net commercial (2) = 3040,95 - 91,23 = 2949,72
Les frais de transport sont considérés
comme des frais
accessoires, ils se rajoutent au montant de la facture.
escompte de règlement = 3099,72
* 2% = 61,99
Net financier = 3099,72 - 61,99 = 3037,73
N° des
comptes
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03-mars
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DEBIT
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CREDIT
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601000
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Achats
de matières
premières |
2
949.72
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624000
|
Transport de biens |
150.00
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445660
|
TVA
déductible
sur ABS |
167.07
|
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765000
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Escomptes obtenus
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61.99
|
401000
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Fournisseur HPC |
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3
204.80
|
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Fournisseur
HPC
Pièce AC 953
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TOTAL
|
3
266.79
|
3
266.79
|
Explications
complémentaires
- Les achats de matières premières sont enregistrés
au débit
du compte « 601 ACHATS DE MATIERES PREMIERES» pour leur montant Hors
Taxes. Ils sont considérés comme des charges.
- L'acheteur comptabilise les frais
de port au débit du compte "624
TRANSPORT DE BIENS" pour le montant Hors taxes et
récupère la
TVA. Ils sont considérés
comme des charges.
- La TVA sur les achats s’enregistre au débit
du compte « 44566 TVA DEDUCTIBLE SUR AUTRES BIENS ET SERVICES ».
Cela représente de la TVA récupérable pour l’entreprise
qui a une créance envers l’état.
- Le compte « 401 FOURNISSEURS » est
crédité du montant TTC. Cela
signifie que l’entreprise a envers son fournisseur une dette qui
n’est pas encore payée.
- Lorsque l’opération est enregistrée, il est indispensable
de vérifier LA PARTIE DOUBLE,
c'est-à-dire l’égalité entre
le DÉBIT et le CRÉDIT.
Les factures peuvent comporter deux
catégories de réductions :
-
Les réductions commerciales
a- le rabais :
accordé lorsque la marchandise n’est pas conforme, lorsqu’il
y a un retard de livraison par exemple.
b- La remise : accordée
lors d’une commande importante, lorsqu’il s’agit d’un
bon client etc…
-
Les réductions financières.
L’escompte de règlement :
accordé lorsque le client règle sa facture au comptant.
Dans
tous les cas les réductions
sont accordées par le fournisseur à son client
-Si
dans une facture de doit (Vente ou achat), il y a des réductions
commerciales (rabais, remise), elles se calculent en cascade, c'est-à-dire
les unes après les autres.
- Lorsque
sur une facture de doit (vente ou achat), il y a des réductions commerciales, elles
ne sont jamais enregistrées. Seul le net commercial est comptabilisé.
- L'escompte
de réglement a
le caractère financier d'un intéret et doit être comptabilisé au crédit
du compte "765 ESCOMPTES OBTENUS"
- Les entreprises attribuent "aux
factures fournisseurs" un numéro de classement interne. (ex
: Pièce AC 953)