2 mars :
Reçu facture n° 620 du
fournisseur DUPUY.
Marchandises HT : 1 420 €
Remise : 8%
Emballages consignés : 64 €
TVA : taux normal.
02-mars
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| Facture n°620 |
pièce n° AC
952
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| Marchandises HT |
1420.00
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| Remise 8% (*) |
113.60
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| Net commercial (*) |
1306.40
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| TVA 19.60% |
256.05
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| Emballages consignés |
64.00
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| TTC |
1626.45
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(*) Détails
des calculs :
Montant de la remise : 1420,00* 8 % = 113,60
Net commercial = 1420,00 - 113,60 = 1306,40
Montant de la TVA = 1306,40 * 19,60 % = 256,05
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N° des
comptes
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02-mars
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DEBIT
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CREDIT
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607000
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Achats de marchandises |
1
306.40
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445660
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TVA
déductible
sur ABS |
256.05
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409600
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F/R
créances pour emballages à rendre |
64.00
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401000
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Fournisseur DUPUY |
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1
626.45
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Fournisseur
DUPUY
Pièce AC 952
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TOTAL
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1
626.45
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1
626.45
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Explications
complémentaires
- Les achats de marchandises sont
enregistrés au débit
du compte « 607 ACHATS DE MARCHANDISES » pour leur montant Hors
Taxes. Ils sont considérés comme des charges.
- La TVA sur les achats s’enregistre au débit
du compte « 44566 TVA DEDUCTIBLE SUR AUTRES BIENS ET SERVICES ».
Cela représente de la TVA récupérable pour l’entreprise
qui a une créance envers l’état.
- Le compte « 401 FOURNISSEURS » est
crédité du montant TTC. Cela
signifie que l’entreprise a envers son fournisseur une dette qui
n’est pas encore payée.
- Le flux des emballages accompagne
le flux des marchandises. Les emballages appartiennent au fournisseur. Il
en résulte donc une créance du client sur
son fournisseur qu'il pourra réaliser lorsque les emballages seront rendus.
D'où l'enregistrement
au débit du compte "
4096 FOURNISSEURS, CREANCES POUR EMBALLAGES A RENDRE ".
- Lorsque l’opération est enregistrée, il est indispensable
de vérifier LA PARTIE DOUBLE,
c'est-à-dire l’égalité entre
le DÉBIT et le CRÉDIT.
Les factures peuvent comporter deux
catégories de réductions :
-
Les réductions commerciales
a- le rabais :
accordé lorsque la marchandise n’est pas conforme, lorsqu’il
y a un retard de livraison par exemple.
b- La remise : accordée
lors d’une commande importante, lorsqu’il s’agit d’un
bon client etc…
-
Les réductions financières.
L’escompte de règlement :
accordé lorsque le client règle sa facture au comptant.
Dans
tous les cas les réductions
sont accordées par le fournisseur à son client
-Si
dans une facture de doit (Vente ou achat), il y a des réductions
commerciales (rabais, remise), elles se calculent en cascade, c'est-à-dire
les unes après les autres.
- Lorsque
sur une facture de doit (vente ou achat), il y a des réductions commerciales, elles
ne sont jamais enregistrées. Seul le net commercial est comptabilisé.
- Les entreprises attribuent "aux
factures fournisseurs" un numéro de classement interne. (ex
: Pièce AC 952)
