Pour les créances et les dettes trois dates doivent être repérées :
1°) A la date du contrat ou de la facturation :
- les factures reçues et émises sont libellées en monnaies étrangères,
- faire la conversion en Euros selon le cours du jour.
2°) A la date d'arrêté des comptes, lors des travaux d’inventaire :
- évaluation des créances et des dettes selon les cours à la date de l’inventaire,
- enregistrement d’un gain latent de change ou d’une perte latente de change avec dotation aux provisions (principe de prudence).
3°) A la date de règlement de la dette ou d’encaissement de la créance :
- enregistrement des paiements des factures reçues et encaissements des factures émises selon le cours du jour du règlement,
- constat d’un gain réel de change ou d’une perte réelle de change.
