Il s'agit des variations portant sur :

• Stocks et en cours (comptes de classe 3) en valeurs brutes,
• Avances et acomptes versés sur commandes d'exploitation (4091),
• Créances clients (411, ...), comptes rattachés (413, ...) et autres créances d'exploitation (44566, 44567,...).

Remarques :

Selon leur nature et les informations disponibles, les Charges Constatées d'Avance doivent être comprises dans les actifs d'exploitation (ou éventuellement hors exploitation).

Les effets escomptés non échus (E.E.N.E.), compris dans les engagements hors bilan, devront être ajoutés aux créances d'exploitation.

Les différences de conversion (latentes ou fictives doivent être neutralisées afin de ramener les créances à leur valeur d'origine donc :

• compte 4771 Augmentation des créances à déduire,
• compte 4761 Diminution des créances à ajouter.

Par comparaison des montants N et N-1 on peut constater soit :

• un besoin en fonds de roulement en cas d'augmentation des actifs d'exploitation (augmentation du stock, des créances clients),
• un dégagement de ressources en cas de diminution des actifs d'exploitation (diminution du stock, des créances clients).