L’activité du contrôle de gestion des charges de personnel ou de la masse salariale consiste à comparer les prévisions de charges aux charges réelles, constatées en comptabilité financière.
Les rapprochements des prévisions avec les réalisations peuvent faire apparaître :
- des écarts défavorables si les charges réelles sont supérieures aux charges prévues,
- des écarts favorables lorsque les charges réelles sont inférieures aux charges prévues.
L’écart à la hausse relatif aux charges de personnel s’explique par :
- l’augmentation des taux horaires et donc des bases de calcul des charges sociales et fiscales,
- les majorations des primes, commissions, indemnités, heures supplémentaires, etc,
- l’augmentation des taux des charges retenues et des charges de l’employeur selon l’évolution de la législation sociale.
L’analyse des écarts aboutit à des prises de décisions par la Direction des Ressources Humaines relatives :
- à l’effectif du personnel,
- aux qualifications,
- aux bilans de compétences,
- à la formation du personnel,
- aux actions de reconversion, de perfectionnement du personnel,
- à l’évolution des rémunérations,
- etc.
Le recours prévisible aux services des entreprises de travail temporaire pour du personnel intérimaire, non salarié de l’entité, peut conduire à l’élaboration d’un budget spécifique.
