Article 511-7 du PCG : « Les documents de synthèse sont présentés en conformité avec un des systèmes … l'entité a la possibilité d'adopter le système développé correspondant à l'obligation à laquelle elle est soumise … . L' annexe du système développé comprend un tableau de financement ».
Le tableau de financement est établi à l'issue des travaux d'inventaire, en même temps que les comptes annuels et les documents de synthèse, dans les 4 mois qui suivent la clôture de l'exercice.
Il est donc obligatoire pour les entreprises utilisant le système comptable développé.
Il récapitule pour la période de l'exercice clos :
- les flux de ressources,
- les flux d'emplois,
- le solde entre les deux flux :
- soit une ressource nette : amélioration de l'équilibre financier du bilan,
- soit un emploi net : une détérioration de cet équilibre.
Le Tableau de Financement comprend deux parties :
- le tableau I, consacré aux ressources et aux emplois de l'exercice. Il fait apparaître la Variation (+/-) du Fonds de Roulement Net Global,
- le tableau II qui détaille l'affectation de cette variation en :
- Variation du Besoin en Fonds de Roulement d'Exploitation,
- Variation du Besoin en Fonds de Roulement Hors Exploitation,
- Variation de la Trésorerie Nette.
NB : A une ressource nette du tableau I correspond un emploi net dans le tableau II et vice versa.
Il importe de compléter les différentes rubriques du tableau de financement (T1 et T2) à l'aide d'informations chiffrées, extraites des documents de synthèse produits à la fin de l'exercice comptable, des tableaux de l'annexe et des informations complémentaires fournies.
