1-Calculez l’IS dû au titre des exercices N-2 et N-1.

Compte tenu des informations fournies, l’entreprise peut bénéficier du régime des PME en N-2 et N-1.
N-2 :    Imposition à 15 % : (38 120 + 25 500) * 15 % = 9 543
            Imposition à 33,1/3 % : (154 200 – 38 120) * 1/3 = 38 693
            Total N-2 = 48 236

N-1 :    Imposition à 15 % : 38 120 * 15 % = 5 718
            Imposition à 33,1/3 % : (215 100 – 38 120) = 58 993
            Total N-1 = 64 711

2-Calculez le montant de la régularisation d’IS dû au 15 avril N.

On sait que cette régularisation concerne l’impôt de N-1 (64 711) et on sait également que les acomptes versés en N-1 correspondent au montant d’IS de N-2 (48 236).

On peut donc en déduire que la SARL aura un complément d’IS à payer égal à :
64 711 – 48 236 = 16 475

3-Calculez les quatre acomptes de l’exercice N.

1° acompte : 8,1/3 % * (154 200 – 38 120) + 3,75 % * (38 120 + 25 500) = 9 673 + 2 386 = 12 059
2° acompte : 16,2/3 % * (215 100 – 38 120) + 7,50 % * 38 120 – 12 059 = 29 497 + 2 859 – 12 059 = 20 297
3° & 4° acompte : 8,1/3 % * (215 100 – 38 120) + 3,75 % * 38 120 = 14 748 +1 430 = 16 178
Vérification : 12 059 + 20 297 + 2 * 16 178 = 64 712
On retrouve bien le montant d’IS dû au titre de N-1 (différence de 1 € dû au 4° acompte qui doit être de 16 177).

4-En supposant que les prévisions de l’exercice N se réalisent, déterminez le montant de la régularisation d’IS payé au 15 avril N+1.

IS dû au titre de N : 38 120 * 15 % + (300 000 – 38 120) * 33,1/3 % = 5 718 + 87 293 = 93 011
Total des acomptes : 64 711

Régularisation d’IS = 93 011 – 64 711 = 28 300