Le traitement des plus et moins-values – Application
Vous êtes assistant comptable dans la SNC Nelson. Cette société est détenue par M. et Mme Carrions et commercialise du matériel de jardinage. A la fin de l’année N, vous avez en charge l’évaluation des éventuelles plus et moins-values réalisées au cours de l’exercice. Toutes les opérations, y compris celles relatives à l’inventaire, ont été correctement comptabilisées.
Travail à faire
- A partir des données ci-après, calculer pour chaque élément le montant de la plus ou moins-value éventuellement dégagée.
- Calculer les plus ou moins-values nettes.
- Sachant que le résultat fiscal imposable à un taux normal estimé à 25 %, avant prise en compte des éventuelles plus ou moins-values, s’élève à 70 000 € :
- Calculer le résultat fiscal définitif.
- Déterminer le montant de l’impôt dû au titre de l’année N (on prendra en compte un taux réduit d’imposition des PVLT à 16 %).
Cessions d’immobilisations amortissables de l’exercice
Elément |
Date d’acquisition |
Valeur d’acquisition
HT |
Durée et mode d’amortissement |
Valeur de cession
HT |
Date de cession |
Ordinateur |
15/09/N-3 |
1 200 |
5 ans linéaire |
1 300 |
15/03/N |
Véhicule de tourisme |
01/08/N-2 |
15 000 |
5 ans linéaire |
10 000 |
01/10/N |
Camionnette |
01/03/N-4 |
18 000 |
6 ans linéaire |
5 000 |
01/03/N |
Brevet |
01/07/N-4 |
12 000 |
10 ans linéaire |
7 000 |
15/10/N |
N.B. : Le véhicule de tourisme a été revendu à un autre utilisateur.
Etat du portefeuille de titres au 31/12/N
Elément |
Date d’acquisition |
Quantité achetée |
Prix unitaire |
Date de cession |
Quantité vendue |
Prix de vente |
Valeur du titre au 31/12/N |
Dépréciation existante au 31/12/N-1 |
Titres A |
22/10/N-3 |
100 |
75 |
15/01/N |
80 |
80 |
74 |
0 |
Titres B |
04/10/N-2 |
200 |
150 |
20/02/N |
100 |
140 |
145 |
200 |
Titres C |
18/05/N-4 |
150 |
100 |
25/03/N |
150 |
106 |
110 |
400 |
Titres C |
13/06/N-1 |
50 |
108 |
25/03/N |
50 |
106 |
NB : il ne s'agit que de titres de placement.
Etat des plus et moins-values constatées les années précédentes
Années |
PVLT |
MVLT |
PVCT |
MVCT |
N-2 |
1 500 |
500 |
2 500 |
1 000 |
N-1 |
3 400 |
4 400 |
2 000 |
2 450 |
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