PRESENTATION DU TABLEAU DE FLUX DE L'O.E.C.

1°) La logique du tableau des flux de l'O.E.C. :

Le tableau des flux de trésorerie de l'Ordre des Experts Comptables vise à analyser la variation globale de trésorerie au cours de l'exercice, c'est-à-dire par différence entre la trésorerie à l'ouverture et la trésorerie à la clôture de l'exercice. Il a donc un autre objectif que le tableau de financement du Plan Comptable Général qui analyse la variation du Fonds de Roulement.

Sa présentation conduit à classer les flux de trésorerie en trois catégories :

• flux de trésorerie liés à l'activité ;
• flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement ;
• flux de trésorerie liés aux opérations de financement.

Le but de ce tableau est de faire apparaître la contribution de chacune de ces catégories à la formation de la trésorerie. Cette logique est celle du calcul de l'Excédent de Trésorerie d'Exploitation.

2°) La logique du tableau des flux du P.C.G. :

La logique du tableau des flux du P.C.G. est de déterminer la variation du Fonds de Roulement Net Global (F.R.N.G.) durant un exercice.