Rappels de cours
Voir corrigé exercice n° 1 :
1- Calculer la TVA à décaisser au titre du mois de Mars.
TVA collectée du mois de mars :
- TVA sur ventes de miel (5.50 %) : 35 400 x 5.50 % = 1 947.00
- TVA sur ventes de produits dérivés (19.60 %) : 45 620 x 19.60 % = 8 941.52
- TVA sur ventes de matériel apicole (19.60 %) : 38 800 x 19.60 % = 7 604.80
TVA collectée = 1 947.00 + 8 941.52 + 7 604.80 = 18 493.32
TVA déductible sur autres biens et services du mois de mars :
- TVA sur achats de miel (5.50 %) = 21 120 x 5.50 % = 1 161.60
- TVA sur achats de produits dérivés (19.60 %) = 34 680 x 19.60 % = 6 797.28
- TVA sur achats de matériel apicole (19.60 %) = 19 890 x 19.60 % = 3 898.44
- TVA sur autres achats (charges) au taux normal = 19 510 x 19.60 % = 3 823.96
TVA déductible sur ABS = 1 161.60 + 6 797.28 + 3 898.44 + 3 823.96 = 15 681.28
TVA déductible sur immobilisations du mois de mars :
TVA sur immobilisations (19.60 %) = 29 620 x 19.60 % = 5 805.52
TVA déductible sur immobilisations = 5 805.52
TVA à décaisser = 18 493.32 - (15 681.28 + 5 805.52) = - 2 993.48 |
La TVA à décaisser est négative. Celà signifie que la TVA déductible est > à la TVA collectée.
L'entreprise n'aura pas de TVA à payer au titre du mois de juin. Elle a un crédit de TVA qui sera reporté
sur la déclaration du mois suivant. Il viendra en déduction de la TVA à décaisser.
2- Calculer la TVA à décaisser au titre du mois de Avril N.
TVA collectée du mois d'avril :
- TVA sur ventes de miel (5.50 %) : 41 920 x 5.50 % = 2 305.60
- TVA sur ventes de produits dérivés (19.60 %) : 51 960 x 19.60 % = 10 184.16
- TVA sur ventes de matériel apicole (19.60 %) : 49 800 x 19.60 % = 9 760.80
TVA collectée = 2 305.60 + 10 184.16 + 9 790. 80 = 22 250.56
TVA déductible sur autres biens et services du mois d'avril :
- TVA sur achats de miel (5.50 %) = 28 970 x 5.50 % = 1 593.35
- TVA sur achats de produits dérivés (19.60 %) = 41 890 x 19.60 % = 8 210.44
- TVA sur achats de matériel apicole (19.60 %) = 23 970 x 19.60 % = 4 698.12
- TVA sur autres achats (charges) au taux normal = 12 890 x 19.60 % = 2 526.44
TVA déductible sur ABS = 1 593.35 + 8 210.44 + 4 698.12 + 2 526.44 = 17 028.35
TVA déductible sur immobilisations du mois d'avril :
TVA sur immobilisations (19.60 %) = 2 810 x 19.60 % = 550.76
TVA déductible sur immobilisations = 550.76
Crédit de TVA du mois de mars : 2 993.48
TVA à décaisser = 22 250.56 - (17 028.35 + 550.76 + 2 993.48) = 1 677.97 |
3- Calculer la TVA à décaisser au titre du mois de Mai N.
TVA collectée du mois de mai :
- TVA sur ventes de miel (5.50 %) : 34 890 x 5.50 % = 1 918.95
- TVA sur ventes de produits dérivés (19.60 %) : 41 670 x 19.60 % = 8 167.32
- TVA sur ventes de matériel apicole (19.60 %) : 38 630 x 19.60 % = 7 571.48
TVA collectée = 1 918.95 + 8 167.32 + 7 571.48 = 17 657.75
TVA déductible sur autres biens et services du mois de mai :
- TVA sur achats de miel (5.50 %) = 23 410 x 5.50 % = 1 287.55
- TVA sur achats de produits dérivés (19.60 %) = 35 480 x 19.60 % = 6 954.08
- TVA sur achats de matériel apicole (19.60 %) = 26 980 x 19.60 % = 5 288.08
- TVA sur autres achats (charges) au taux normal = 3 890 x 19.60 % = 762.44
TVA déductible sur ABS = 1 287.55 + 6 954.08 + 5 288.08 + 762.44 = 14 292.15
TVA déductible sur immobilisations du mois de mai :
TVA sur immobilisations (19.60 %) = 19 800 x 19.60 % = 3 880.80
TVA déductible sur immobilisations = 3 880.80
TVA à décaisser = 17 657.75 - (14 292.15 + 3 880.80) = - 515.20 |
La TVA à décaisser est négative. Celà signifie que la TVA déductible est > à la TVA collectée.
L'entreprise n'aura pas de TVA à payer au titre du mois de juin. Elle a un crédit de TVA qui sera reporté
sur la déclaration du mois suivant. Il viendra en déduction de la TVA à décaisser.
5- Comptabliser la déclaration de TVA.
- au 31 mars N
|
N° des comptes |
31 mars N |
DEBIT |
CREDIT |
445711 |
TVA collectée (5.50 %) |
1 947.00 |
|
445712 |
TVA collectée (19.60 %) |
16 546.32 |
|
445670 |
Crédit de TVA à reporter |
2 993.00 |
|
658000 |
Autres charges de gestion courante |
0.48 |
|
445661 |
TVA déductible sur ABS (5.50 %) |
|
1 161.60 |
445662 |
TVA déductible sur ABS (19.60 %) |
|
14 519.68 |
445620 |
TVA déductible sur immobilisations |
|
5 805.52 |
|
TVA du mois de mars |
|
|
|
TOTAL |
21 486.80 |
21 486.80 |
- au 30 avril N
|
N° des comptes |
30 avril N |
DEBIT |
CREDIT |
445711 |
TVA collectée (5.50 %) |
2 305.60 |
|
445712 |
TVA collectée (19.60 %) |
19 944.96 |
|
445670 |
Crédit de TVA à reporter |
|
2 993.00 |
445661 |
TVA déductible sur ABS (5.50 %) |
|
1 593.35 |
445662 |
TVA déductible sur ABS (19.60 %) |
|
15 435.00 |
445620 |
TVA déductible sur immobilisations |
|
550.76 |
445510 |
TVA à décaisser |
|
1 678.00 |
758000 |
Autres produits de gestion courante |
|
0.45 |
|
TVA du mois d'avril |
|
|
|
TOTAL |
22 250.56 |
22 250.56 |
- au 31 mai N
|
N° des comptes |
31 mai N |
DEBIT |
CREDIT |
445711 |
TVA collectée (5.50 %) |
1 918.95 |
|
445712 |
TVA collectée (19.60 %) |
15 738.80 |
|
445670 |
Crédit de TVA à reporter |
515.00 |
|
658000 |
Autres charges de gestion courante |
0.20 |
|
445661 |
TVA déductible sur ABS (5.50 %) |
|
1 287.55 |
445662 |
TVA déductible sur ABS (19.60 %) |
|
13 004.60 |
445620 |
TVA déductible sur immobilisations |
|
3 880.80 |
|
TVA du mois de mai |
|
|
|
TOTAL |
18 172.95 |
18 172.95 |
5- Comptabilisation du paiement de la TVA à décaisser du mois d'avril.
|
N° des comptes |
20 mai N |
DEBIT |
CREDIT |
445510 |
TVA à décaisser |
1 678.00 |
|
512000 |
Banque |
|
1 678.00 |
|
TVA à décaisser d'avril
Chèque n° .... |
|
|
|
TOTAL |
1 678.00 |
1 678.00 |
