Rappels de cours
Voir corrigé exercice n° 1 :
1- Calculer la TVA à décaisser au titre du mois de juin.
TVA collectée du mois de juin :
- TVA sur ventes de marchandises 5.50 % : 53 687 x 5.50 % = 2 952.78
- TVA sur ventes de marchandises 19.6 % : 66 690 x 19.60 % = 13 071.24
TVA collectée = 2 952.78 + 13 071.24 = 16 024.02
TVA déductible sur autres biens et services du mois de juin :
- TVA sur achats de marchandises (taux réduit) = 21 870 x 5.5 % = 1 202.85
- TVA sur achats de marchandises (taux normal) = 51 980 x 19.6 % = 10 188.08
- TVA sur achats divers (charges) au taux normal = (1 460 + 890) x 19.6 % = 460.60
TVA déductible sur ABS = 1 202.85 + 10 188.08 + 460.60 = 11 851.53
TVA déductible sur immobilisations du mois de juin :
TVA sur immobilisations (taux normal) = 25 620 x 19.6 % = 5 021.52
TVA déductible sur immobilisations = 5 021.52
TVA à décaisser = 16 024.02 - (11 851.53 + 5 021.52) = - 849.03 |
La TVA à décaisser est négative. Celà signifie que la TVA déductible est > à la TVA collectée.
L'entreprise n'aura pas de TVA à payer au titre du mois de juin. Elle a un crédit de TVA qui sera reporté
sur la déclaration du mois suivant. Il viendra en déduction de la TVA à décaisser.
2- Calculer la TVA à décaisser au titre du mois de juillet N.
TVA collectée du mois de juillet :
- TVA sur ventes de marchandises 5.50 % : 48 570 x 5.50 % = 2 671.35
- TVA sur ventes de marchandises 19.6 % : 86 740 x 19.60 % = 17 001.04
TVA collectée = 2 671.35 + 17 001.04 = 19 672.39
TVA déductible sur autres biens et services du mois de juillet :
- TVA sur achats de marchandises (taux réduit) = 26 980 x 5.5 % = 1 483.90
- TVA sur achats de marchandises (taux normal) = 49 860 x 19.6 % = 9 772.56
- TVA sur achats divers (charges) au taux normal = (2 120 + 680) x 19.6 % = 548.80
TVA déductible sur ABS = 1 483.90 + 9 772.56 + 548.80 = 11 805.26
TVA à décaisser = 19 672.39 - 11 805. 26 - 849.03 = 7 018.10 |
3- Comptabliser la déclaration de TVA au 30 juin N
|
N° des comptes |
30 juin N |
DEBIT |
CREDIT |
445711 |
TVA collectée (5.5 %) |
2 952.78 |
|
445712 |
TVA collectée (19.6 %) |
13 071.24 |
|
445670 |
Crédit de TVA à reporter |
849.00 |
|
658000 |
Autres charges de gestion courante |
0.03 |
|
445661 |
TVA déductible sur ABS (5.5%) |
|
1 202.85 |
445662 |
TVA déductible sur ABS (19.6%) |
|
10 648.68 |
445620 |
TVA déductible sur immobilisations |
|
5 021.52 |
|
TVA du mois de juin |
|
|
|
TOTAL |
16 873.05 |
16 873.05 |
4- Comptabliser la déclaration de TVA au 31 juillet N
|
N° des comptes |
31 juillet N |
DEBIT |
CREDIT |
445711 |
TVA collectée (5.5 %) |
2 671.35 |
|
445712 |
TVA collectée (19.6 %) |
17 001.04 |
|
445661 |
TVA déductible sur ABS (5.5%) |
|
1 483.90 |
445662 |
TVA déductible sur ABS (19.6%) |
|
10 321.36 |
445670 |
Crédit de TVA à reporter |
|
849.00 |
445510 |
TVA à décaisser |
|
7 018.00 |
758000 |
Autres produits de gestion courante |
|
0.13 |
|
TVA du mois de juin |
|
|
|
TOTAL |
19 672.39 |
19 672.39 |
5- Comptabiliser le chèque de paiement de TVA à décaisser le 17 août N.
(chèque bancaire n° 14782)
|
N° des comptes |
17 août N |
DEBIT |
CREDIT |
445510 |
TVA à décaisser |
7 018.00 |
|
512000 |
Banque |
|
7 018.00 |
|
TVA à décaisser de juillet
Chèque n° 14782 |
|
|
|
TOTAL |
3 612.00 |
3 612.00 |
