Rappels de cours

Voir corrigé exercice n° 1

1- Calculer la TVA à décaisser au titre du mois de février payable en mars.

- Calcul de la TVA collectée.

- Ventes de marchandises TVA 5.50 % FRANCE : 25 960 x 5.50 % = 1 427.80

- Ventes de marchandises TVA 19.60 % FRANCE : 57 963 x 19.60 % = 11 360.75

- Ventes de marchandises hors UE : 6 300 (pas de TVA)

- Ventes de marchandises UE : 17 560 (pas de TVA)

- Achats de marchandises UE : 11 970 x 19.60 % = 2 346.12

TVA collectée = 1 427.80 + 11 360.75+ 2 346.12 = 15 134.67 dont TVA due intracommunautaire 2 346.12

- Calcul de la TVA déductible.

- Achats de marchandises TVA 5.50 % FRANCE = 36 980 x 5.5 % = 2 033.90

- Achats de marchandises TVA 19.60 % FRANCE = 42 790 x 19.6 % = 8 386.84

- Achats de marchandises UE = 11 970 x 19.60 % = 2 346.12

- Achats de services TVA 19.60% FRANCE : 15 940 x 19.60 % = 3 124.24

- TVA sur immobilisations (taux normal)

- Matériel industriel : 6 830 x 19.6 % = 1 338.68

TVA déductible sur autres biens et services = 2 033.90 + 8 386.84 + 2 346.12 + 3 124.24 = 15 891.10 dont TVA déductible intracommunautaire 2 346.12

 

TVA déductible sur immobilisations = 1 338.68

 

Crédit de TVA à reporter - janvier - : 630.00

 

TVA à décaisser = 15 134.67 - (15 891.10 + 1 338.68 + 630.00) = - 2 725.11

- La TVA à décaisser est négative. Celà signifie que la TVA déductible est > à la TVA collectée.

- L'entreprise n'aura pas de TVA à payer au titre du mois de juin. Elle a un crédit de TVA qui sera reporté sur la déclaration du mois suivant.

- Il viendra en déduction de la TVA à décaisser.

2- Etablir la déclaration de TVA au titre du mois de février.

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3- Comptabliser la déclaration de TVA au 28 février.

N° des comptes	28 février N	DEBIT	CREDIT
658000	Autres charges de gestion courante	0.11
445712	TVA collectée (19.6 %)	11 360.75
445711	TVA collectée (5.5 %)	1 427.80
445670	Crédit de TVA à reporter	2 725.00
445200	TVA due intracommunautaire	2 346.12
445670	Crédit de TVA à reporter		630.00
445662	TVA déductible sur ABS (19.6%)		11 511.08
445661	TVA déductible sur ABS (5.5%)		2 033.90
445620	TVA déductible sur immobilisations		1 338.68
445200	TVA due intracommunautaire		2 346.12
	Déclaration TVA de février
	TOTAL	17 859.78	17 859.78