Opération 1

5 mars : Facture n° V 458 adressée au client BRESSE
Marchandises A : 30 articles à 14.00 € pièce
Marchandises B : 17 articles à 26.50 € pièce
Remise 10 % sur A
Remises 8 % sur B
Escompte de règlement : 2 %
Port : 74.00 €
Emballages consignés : 50.00 €
TVA Taux normal.

05 mars
facture n° V 458
Marchandises A = 30 * 14.00	420.00
Marchandises B = 17 * 26.50	450.50
Montant brut	870.50
Remise 10 % sur A (1)	42.00
Remise 8 % sur B (2)	36.04
Net commercial (3)	792.46
Escompte de réglement 2 % (4)	15.85
Port	74.00
Hors Taxes	850.61
TVA 19.60 % (sur 850.62)	166.72
Emballages consignés	50.00
TTC ou NET A PAYER	1 067.33

Détails des calculs :

(1) Remise 10 % = 420.00 * 10 % = 42.00

(2) Remise 8 % = 450.50 * 8 % = 36.04

(3) Net commercial 870.50 - 42.00 - 36.04 = 792.46

(4) Escompte de réglement 2 % = 792.04 * 2 % = 15.85

Hors Taxes = 792.46 - 15.85 + 74 .00 = 850.61

N° des comptes	05 mars	DEBIT	CREDIT
411000	Client BRESSE	1 067.33
665000	Escomptes accordés	15.85
707000	Ventes de marchandises		792.46
708500	Ports et frais accessoires facturés		74.00
419600	Clients : dettes pour emballages consignés		50.00
445710	TVA collectée		166.72
	Client BRESSE facture n° V 458
	TOTAL	1 083.18	1 083.18

Explications complémentaires :

Les factures peuvent comporter deux catégories de réductions :

- Les réductions commerciales

a- le rabais : accordé lorsque la marchandise n’est pas conforme, lorsqu’il y a un retard de livraison par exemple.
b- La remise : accordée lors d’une commande importante, lorsqu’il s’agit d’un bon client etc…

- Les réductions financières.

L’escompte de règlement : accordé lorsque le client règle sa facture au comptant.

Dans tous les cas les réductions sont accordées par le fournisseur à son client

- Si dans une facture de doit (Vente ou achat), il y a des réductions commerciales (rabais, remise), elles se calculent en cascade, c'est-à-dire les unes après les autres.

- Lorsque sur une facture de doit (vente ou achat), il y a des réductions commerciales, elles ne sont jamais enregistrées. Seul le net commercial est comptabilisé.

- La consignation des emballages est comptabilisée au crédit du compte "4196 CLIENTS : DETTES POUR EMBALLAGES CONSIGNES". Si les emballages sont restitués par le client, le compte 4196 sera débité. Si les emballages sont conservés ou détruits, le fournisseur les considérera comme vendus et l'entreprise enregistrera ce produit au crédit du compte "7088 Autres produits d'activités annexes". La TVA collectée de cette cession sera inscrite au crédit du compte "44571 TVA collectée".

- Le compte « 411 CLIENTS» est débité du montant TTC. Cela signifie que l’entreprise a envers son client une créance qui n’est pas encore payée.

- L'escompte de réglement a le caractère financier d'un intéret et doit être comptabilsé au débit du compte "665 ESCOMPTES ACCORDES".

- Lorsque l’opération est enregistrée, il est indispensable de vérifier LA PARTIE DOUBLE, c'est-à-dire l’égalité entre le DÉBIT et le CRÉDIT.

- La facture est le document adressé par le fournisseur (vendeur) à son client (acheteur). Elle est obligatoire entre professionnels. Elle constitue la preuve de l’achat, et doit être comptabilisée.

- La facture comporte des mentions obligatoires qui font l’objet dune harmonisation Européenne.

Opération 2

6 mars : Facture n° V 459 envoyée au client LERY
Montant brut des marchandises : 540 €
remise 10 %
Escompte de règlement : 2 %
Port : 43.00 €
TVA : taux normal

06 mars
facture n° V 459
Montant brut	540.00
Remise 10 % (1)	54.00
Net commercial (2)	486.00
Escompte de réglement 2 % (3)	9.72
Port	43.00
Hors Taxes	519.28
TVA 19.60 % (sur 519.28)	101.78
TTC ou NET A PAYER	621.06

Détails des calculs :

(1) Remise 10 % = 540.00 * 10 % = 54.00

(2) Net commercial = 540.00 - 54.00 = 486.00

(3) Escompte de réglement 2 % = 486.00 * 2 % = 9.72

Hors Taxes = 486.00 - 9.72 + 43 .00 = 519.28

N° des comptes	06 mars	DEBIT	CREDIT
411000	Client LERY	621.06
665000	Escomptes accordés	9.72
707000	Ventes de marchandises		486.00
708500	Ports et frais accessoires facturés		43.00
445710	TVA collectée		101.78
	Client LERY facture n° V 459
	TOTAL	630.78	630.78

Explications complémentaires :

- Les ventes de biens et de services constituent pour l'entreprise une ressource définitive.

Elles sont enregistrées au crédit d'un compte de produits.

- 701 Ventes de produits finis

- 706 Prestations de services

- 707 Ventes de marchandises etc...

Les factures peuvent comporter deux catégories de réductions :

- Les réductions commerciales

a- le rabais : accordé lorsque la marchandise n’est pas conforme, lorsqu’il y a un retard de livraison par exemple.
b- La remise : accordée lors d’une commande importante, lorsqu’il s’agit d’un bon client etc…

- Les réductions financières.

L’escompte de règlement : accordé lorsque le client règle sa facture au comptant

Dans tous les cas les réductions sont accordées par le fournisseur à son client

- Si dans une facture de doit (Vente ou achat), il y a des réductions commerciales (rabais, remise), elles se calculent en cascade,c'est-à-dire les unes après les autres.

- Lorsque sur une facture de doit (vente ou achat), il y a des réductions commerciales, elles ne sont jamais enregistrées. Seul le net commercial est comptabilisé

- Les ventes réalisées sur le territoire français sont soumises à la TVA. Cette dernière est comptabilsée au crédit du compte "44751 TVA collectée".

- La créance envers le client est comptabilité au débit du compte "411 Clients", et constitue pour l'entreprise un emploi provisoire.

- Les frais accessoires de vente constituent des produits complémentaires à la vente.C'est le cas des frais de transport qui sont à la charge du client et facturés par le fournisseur. Ils sont comptabilisés au crédit du compte " 7085 ports et frais accessoires facturés".

- L'escompte de réglement accordé au client a un caractère financier et doit être comptabilisé au débit du compte "665 Escomptes accordés".

- Lorsque l’opération est enregistrée, il est indispensable de vérifier LA PARTIE DOUBLE, c'est-à-dire l’égalité entre le DÉBIT et le CRÉDIT.

- La facture est le document adressé par le fournisseur (vendeur) à son client (acheteur). Elle est obligatoire entre professionnels. Elle constitue la preuve de l'achat ou de la vente, et doit être comptabilisée.

- La facture comporte des mentions obligatoires qui font l’objet d'une harmonisation Européenne.

Opération 3

12 mars : Nous adressons au client BRESSE une facture d'avoir n° AV 458 concernant un retour de marchandises défectueuses.
8 articles A
3 articles B
Retour des emballages consignés.

12 mars
Avoir n° AV 458
Marchandises A = 8 * 14.00	112.00
Marchandises B = 3 * 26.50	79.50
Montant brut	191.50
Remise 10 % sur A (1)	11.20
Remise 8 % sur B (2)	6.36
Net commercial (3)	173.94
Escompte de réglement 2 % (4)	3.48
Hors Taxes	170.46
TVA 19.60 % (sur 170.46)	33.41
Retour emballages consignés	50.00
TTC ou NET A DEDUIRE	253.87

Détails des calculs :

(1) Remise 10 % = 112.00 * 10 % = 11.20

(2) Remise 8 % = 79.50 * 8 % = 6.36

(3) Net commercial = 191.50 - 11.20 - 6.36 = 173.94

(4) Escompte de réglement 2 % = 173.94 * 2 % = 3.48

Hors Taxes = 173.94 - 3.48 = 170.46

N° des comptes	12 mars	DEBIT	CREDIT
707000	Ventes de marchandises	173.94
445710	TVA collectée	33.41
419600	Clients : dettes pour emballages consignés	50.00
665000	Escomptes accordés		3.48
411000	Client BRESSE		253.87
	Client BRESSE facture n° AV 458
	TOTAL	257.35	257.35

- Une facture d'avoir concernant un retour de marchandises se calcule de la même façon que la facture de doit correspondante.

- Lorsque des retours sur ventes ont lieu (marchandises, produits finis etc...), une facture d'avoir est établie par le fournisseur. Les flux sont inverses de ceux de l'opération de vente et l'enregistrement aussi, Y compris pour le compte "445710 TVA collectée", qu'il y a lieu de débiter.

- Le compte « 411 CLIENTS» est crédité du montant TTC. Cela signifie que la créance envers le client diminue.

Opération 4

15 mars : Vente au client FARGES d’un lot de marchandises.
HT : 620.00 €
TVA : taux normal
Facture n° V 460

15 mars
facture n° V 460
Montant brut	620.00
TVA 19.60 % (sur 620.00)	121.52
TTC ou NET A PAYER	741.52

 

N° des comptes	15 mars	DEBIT	CREDIT
411000	Client FARGES	741.52
707000	Ventes de marchandises		620.00
445710	TVA collectée		121.52
	Client FARGES facture n° V 460
	TOTAL	741.52	741.52

Explications complémentaires

- Les ventes de biens et de services constituent pour l'entreprise une ressource définitive.

Elles sont enregistrées au crédit d'un compte de produits.

- 701 Ventes de produits finis

- 706 Prestations de services

- 707 Ventes de marchandises etc...

- Les ventes réalisées sur le territoire français sont soumises à la TVA. Cette dernière est comptabilsée au crédit du compte "44751 TVA collectée".

- La créance envers le client est comptabilité au débit du compte "411 Clients", et constitue pour l'entreprise un emploi provisoire.

- Lorsque l’opération est enregistrée, il est indispensable de vérifier LA PARTIE DOUBLE, c'est-à-dire l’égalité entre le DÉBIT et le CRÉDIT.

- La facture est le document adressé par le fournisseur (vendeur) à son client (acheteur). Elle est obligatoire entre professionnels. Elle constitue la preuve de l'achat ou de la vente, et doit être comptabilisée.

- La facture comporte des mentions obligatoires qui font l’objet d'une harmonisation Européenne.

Opération 5

16 mars : Notre client LERY nous retourne pour 80 € de marchandises défectueuses facturées le 6 mars. Nous lui adressons ce jour l'avoir n° AV 459 correspondant.

16 mars
facture d'avoir n°AV 459
Montant brut	80.00
Remise 10 % (1)	8.00
Net commercial (2)	72.00
Escompte de réglement 2 % (3)	1.44
Hors Taxes	70.56
TVA 19.60 % (sur70.56)	13.83
TTC ou NET A DEDUIRE	84.39

Détails des calculs :

(1) Remise 10 % = 80.00 * 10 % = 8.00

(2) Net commercial = 80.00 - 8.00 = 72.00

(3) Escompte de réglement 2 % = 72.00 * 2 % = 1.44

Hors Taxes = 72.00 - 1.44 = 70.56

N° des comptes	16 mars	DEBIT	CREDIT
707000	Ventes de marchandises	72.00
445710	TVA collectée	13.83
665000	Escomptes accordés		1.44
411000	Client LERY		84.39
	Client LERY facture n° AV 459
	TOTAL	85.83	85.83

- Une facture d'avoir concernant un retour de marchandises se calcule de la même façon que la facture de doit correspondante.

- Lorsque des retours sur ventes ont lieu (marchandises, produits finis etc...), une facture d'avoir est établie par le fournisseur. Les flux sont inverses de ceux de l'opération de vente et l'enregistrement aussi, Y compris pour le compte "445710 TVA collectée", qu'il y a lieu de débiter.

- Le compte « 411 CLIENTS» est crédité du montant TTC. Cela signifie que la créance envers le client diminue.

Opération 6

18 mars : Notre client FARGES nous informe que nous avons oublié de lui déduire une remise de 10 % sur la facture n° V 460 du 15 mars.
Nous lui adressons ce jour l’avoir correspondant n° AV 460.

18 mars
facture n° AV 460
Remise 10% sur 620.00	62.00
TVA 19.60 % (sur 62.00)	12.15
TTC ou NET A DEDUIRE	74.15

 

N° des comptes	18 mars	DEBIT	CREDIT
709700	RRR accordés par l'entreprise	62.00
445710	TVA Collectée	12.15
411000	Client FARGES		74.15
	Client FARGES facture n°AV 460
	TOTAL	74.15	74.15

Explications complémentaires

-Les réductions à caractère commercial (rabais, remise, ristourne) portées sur une facture de doit ne font pas l'objet d'un enregistrement particulier dans un compte spécifique. En revanche, les réductions à caractère commercial matérialisées par un facture d'avoir, sont enregistrées au débit du compte de vente concerné par l'opération d'origine et plus particulièrement au crédit du compte " 709 Rabais, Remises, Ristournes accordés par l'entreprise".

- Le compte « 411 CLIENTS» est crédiité du montant TTC. Cela signifie que la créance envers le client diminue.

- Lorsque l’opération est enregistrée, il est indispensable de vérifier LA PARTIE DOUBLE, c'est-à-dire l’égalité entre le DÉBIT et le CRÉDIT.

Opération 7

31 mars : Adressé au client FOUTELET la facture d’avoir n° AV 461 concernant la ristourne trimestrielle.
CA TTC : 14 950.00 €
Barème de calcul de la ristourne :
- de 0 à 5 000 : 1 %
- de 5 000 à 8 000 : 2 %
- de 8 000 à 10 000 : 3 %
- au delà de 10 000 : 4 %

Détails des calculs :

CA TTC : 14 950.00 €

CA HT = 14 950.00 / 1.196 = 12 500.00

Calcul de la ristourne

De 0 à 5 000 : 1 %	5 000 - 0 = 5 000	5 000 * 1 % = 50.00
De 5 000 à 8 000 : 2 %	8 000 - 5 000 = 3 000	3 000 * 2 % = 60.00
De 8 000 à 10 000 : 3 %	10 000 - 8 000 = 2 000	2 000 * 3 % = 60.00
Au delà de 10 000 : 4 %	12 500 - 10 000 = 2 500	2 500 * 4 % = 100.00
	Total HT de la ristourne	270.00

TVA : 270.00 * 19.60 % = 52.92

Montant TTC de la ristourne : 270.00 + 52.92 = 322.92

N° des comptes	31 mars	DEBIT	CREDIT
709700	RRR accordés sur ventes de M/ses	270.00
445710	TVA collectée	52.92
411000	Client FOUTELET		322.92
	Client FOUTELET Avoir n° AV 461
	TOTAL	322.92	322.92

Explications complémentaires

-La ristourne est une réduction commerciale accordée par le fournisseur à son client à la fin d'une période donnée (mois, trimestre, semestre, année). Elle porte sur le montant total HT des ventes de cette période. Elle se calcule par tranche en fonction d'un barème.

-Les réductions à caractère commercial (rabais, remise, ristourne) portées sur une facture de doit ne font pas l'objet d'un enregistrement particulier dans un compte spécifique. En revanche, les réductions à caractère commercial matérialisées par un facture d'avoir, sont enregistrées au débit du compte de vente concerné par l'opération d'origine et plus particulièrement au crédit du compte " 709 Rabais, Remises, Ristournes accordés par l'entreprise".

- Le compte « 411 CLIENTS» est crédité du montant TTC. Cela signifie que la créance envers le client diminue.

- Lorsque l’opération est enregistrée, il est indispensable de vérifier LA PARTIE DOUBLE, c'est-à-dire l’égalité entre le DÉBIT et le CRÉDIT.